343 – Daň z přidané hodnoty
Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Účetní jednotka – plátce daně z přidané hodnoty – zde zachycuje podle daňových dokladů daňovou povinnost odvést daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) a nárok na navrácení DPH při uplatnění odpočtu daně za zdaňovací období především vůči finančnímu orgánu. Účtují se zde i opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě základu daně (§ 42 ZDPH), a opravné daňové doklady (na zvýšení a snížení daně) při opravě výše daně (§ 43 ZDPH), podle něhož byl původní dluh vyúčtován.
Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování
§ 24, § 25, § 27 ZoÚ, zákon o DPH, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 017, 018, 019
Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace
Poznámka:
Novelou zákona o DPH s účinností od 1. 1. 2024 dochází k redukci počtu sazeb DPH na dvě, na základní 21 % a sníženou 12 %.
Novela ZDPH přesouvá vybrané zboží a služeb ze snížené do základní sazby daně z přidané hodnoty. Tištěné knihy jsou nově osvobozeny od daně.
Kontrolní hlášení – druh daňového tvrzení obsahující vybrané údaje o plněních, které plátce vykazuje ve svém daňovém přiznání k DPH. Za nepodání hrozí sankce.
Opravný daňový doklad se vystavuje podle § 45 ZDPH i na opravu chybně uvedeného základu daně (§ 42 odst. 4 ZDPH) i opravu výše daně (§ 43 odst. 2 ZDPH).
Plátce DPH opraví základ daně (§ 42 odst. 1 ZDPH)
- při zrušení nebo vrácení celého nebo části zdanitelného plnění,
- při vrácení spotřební daně podle § 40 odst. 2 ZDPH,
- pokud nedojde k převodu vlastnického práva ke zboží na jeho uživatele podle § 13 odst. 3 písm. c) ZDPH,
- při vrácení úplaty, ze které vznikla plátci ke dni jejího přijetí povinnost přiznat daň a jestliže se zdanitelné plnění neuskutečnilo,
- při použití úplaty, ze které vznikla plátci ke dni jejího přijetí povinnost přiznat daň na úhradu jiného plnění, nebo
- u dalších skutečností, na jejich základě dojde ke změně výše základu daně podle § 36 a § 36a ZDPH po dni uskutečnění zdanitelného plnění.
Plátce daně opraví výši daně (§ 43 ZDPH), jen v případě, že základ daně se nemění; když bylo daněno, ale mělo být osvobozeno, nebo bylo daněno a není to předmětem daně, případně bylo daněno špatnou sazbou daně.
Opravu základu daně nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního…
