Vykazování odložené daně

7.6.3.2

Vykazování odložené daně

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

 NahoruRozvaha

Odložené daňové dluhy a odložené daňové pohledávky vyúčtované na příslušném účtu účtové skupiny 48 – Odložený daňový závazek a pohledávka se vykazují v rozvaze po vzájemném vyúčtování jako zůstatek tohoto účtu jednou položkou (buď jako závazek, nebo jako pohledávka).

Podle současných účetních pravidel se vykazuje odložená daň v rozvaze jako dlouhodobý závazek (položka "C.I. 8. Odložený daňový závazek") či dlouhodobá pohledávka (položka "C.II.1.4. Odložená daňová pohledávka"). Vykazování odložené daně jako dlouhodobé položky, jak předepisuje současný formát rozvahy, který je přílohou vyhlášky č. 500/2002 Sb., v platném znění, není úplně správné v případě, že bude odložená daň uplatněna v bezprostředně následujícím účetním období. V tom případě by bylo správnější její vykázání jako krátkodobé položky, popřípadě její rozdělení na krátkodobou část (uplatnitelnou v následujícím účetním období) a dlouhodobou část (která bude uplatněna až v dalších účetních obdobích). Zda dojde ještě v budoucnu v našich účetních předpisech k rozdělení na krátkodobou a dlouhodobou částku (jak by to bylo správné a jak postupují např. americké účetní standardy – US GAAP), budoucnost teprve ukáže.

V případě prvního účtování o odložené dani, kdy se účtuje na vrub nebo ve prospěch účtu 427 – Jiný výsledek hospodaření minulých let, se zůstatek tohoto účtu vykazuje v oddíle vlastního kapitálu v položce "A. IV.2. Jiný výsledek hospodaření minulých let (+/–)". Použité znaménko (+/–) závisí na tom, zda bylo účtování na vrub (odložený daňový závazek) nebo ve prospěch (odložená daňová pohledávka) uvedeného účtu vlastního kapitálu.

 NahoruVýsledovka

Ve výsledovce se odložená daň, která se vztahuje k běžnému účetnímu období, zaúčtovaná na účtu 592 – Daň z příjmů –odložená, se vykazuje v případě druhového členění nákladů jako součást daně z příjmu, jež se dělí na daň splatnou a daň odloženou v položce "L.2. Daň z příjmu odložená (+/–)", v případě účelového členění nákladů v položce "J.2. Daň z příjmů odložená (+/–)" Příslušné znaménko (+/–) závisí na tom, zda bylo účtováno na vrub (odložený daňový závazek) nebo ve prospěch (odložená daňová pohledávka) uvedeného nákladového…